WELCOME TO THE SBAB WEBSITE

ALGEMEEN
In de Algemene landsverordening Landsbelastingen (ALL) is vastgelegd dat een ondernemer (belastingplichtige) verplicht is om de administratie van de onderneming voor een boekenonderzoek ter inzage te verstrekken aan ambtenaren van de Belastingdienst en controlemedewerkers van de SBAB.

WAAROM WORD EEN BOEKENONDERZOEK INGESTELD
• Indien een onderneming een aantal jaren niet is onderzocht is er reden voor een periodiek boekonderzoek. Bij een dergelijk onderzoek zijn er vooraf geen specifieke aandachtspunten.
• De Inspectie der Belastingen kan een verzoek doen om een boekenonderzoek te laten instellen als het vermoeden bestaat dat bijvoorbeeld de winst en/of het vermogen van de onderneming niet juist zijn aangegeven of dat er bijvoorbeeld niet genoeg loonbelasting en/of omzetbelasting is aangegeven en betaald.
• Onduidelijkheden over één of meerdere onderdelen van de ingediende aangifte of jaarstukken kunnen aanleiding zijn om een boekenonderzoek in te stellen. Ook hierbij komt het verzoek veelal van de Inspectie der Belastingen.
• Tot slot kan een (boeken)onderzoek worden ingesteld ter verkrijging van informatie die van belang kan zijn voor uw belastingheffing of die van derden.

HOE GAAT EEN BOEKENONDERZOEK IN ZIJN WERK
• De controlemedewerker maakt een afspraak voor het boekenonderzoek met de ondernemer (belastingplichtige). Het onderzoek zal meestal meerdere dagen in beslag nemen.
• De controlemedewerker zal doorgaans een inleidend gesprek houden om een indruk te krijgen van de te controleren onderneming en de aanwezige administratie. Vervolgens zal het eigenlijke boekenonderzoek van start gaan.
• De ondernemer is verplicht de controlemedewerker een redelijke werkruimte aan te bieden. Het is doorgaans niet nodig dat de ondernemer/ belastingplichtige gedurende het volledige boekenonderzoek aanwezig is.
• De controlemedewerker zal aan de hand van de aanwezige boeken en bescheiden een oordeel proberen te vormen over de aanvaardbaarheid van de aangiften (winstbelasting, loonbelasting en premies AOV/AWW en AVBZ en omzetbelasting of andere). Als onduidelijkheden worden geconstateerd in de administratie dan zal de controlemedewerker deze eerst bespreken met de ondernemer. Als de onduidelijkheden niet of slechts gedeeltelijk kunnen worden opgelost en/of verklaard, dan zal een correctie worden voorgesteld van de winst, het vermogen en/of de verschuldigde belasting(en).
• Als de ondernemer geen inzage geeft in de administratie en dit na herhaalde verzoeken blijft weigeren, óf als hij de administratie niet heeft bewaard, dan bestaat de kans dat de controlemedewerker de winst en/of de verschuldigde belasting berekent op grond van schattingen en dat de Inspecteur daarover een geldboete oplegt. In een later stadium is het zelfs mogelijk dat door de rechter een geldboete of een vrijheidsstraf wordt opgelegd.
• Het boekenonderzoek wordt afgesloten met een eindbespreking. De controlemedewerker zal tijdens de eindbespreking zijn bevindingen meedelen aan en bespreken met de ondernemer. Naar aanleiding van de door de ondernemer gegeven toelichting kan de controlemedewerker zijn bevindingen aanpassen.
• De controlemedewerker legt zijn bevindingen vast in een controlerapport. In dit rapport wordt omschreven wat gecontroleerd is en welke correcties aan de Inspecteur worden voorgesteld. De ondernemer krijgt een kopie van het controlerapport. Aan de hand van de adviezen in het controlerapport stelt de Inspecteur de aanslag vast of worden eventueel naheffings- en/of navorderingsaanslagen opgelegd. Dit betekent dat de ondernemer belasting moet bijbetalen.
• Bij het vermoeden van het opzettelijk onjuist doen van aangifte(n) (fraude) kan het onderzoek van de controlemedewerker worden afgebroken. Het onderzoek wordt vervolgens voortgezet door het team inlichtingen en opsporing (TIO). Er is dan sprake van een strafrechtelijk onderzoek.